Hemos comentado en anteriores ocasiones que el modelo 303 presenta cierta complejidad en su cumplimentación, porque la normativa del IVA obliga a consignar las operaciones de manera desglosada atendiendo a su naturaleza. Las cuotas de IVA soportado y repercutido no se suman sin más, sino que hay que indicar de dónde derivan. Las operaciones intracomunitarias e internacionales deben declararse en el modelo de manera desglosada del resto, tanto en los ingresos como en los gastos.
Cómo se cumplimenta el apartado de liquidación
La página 1 del modelo contiene la liquidación del impuesto. Primero se cumplimenta el IVA devengado y luego el deducible, bases y cuotas.
IVA devengado
- En las casillas del 01 al 07 se anotan las bases correspondientes al régimen general con su tipo correspondiente.
- En la casilla 10 se indican las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios. Se harán constar las bases imponibles gravadas correspondientes al total de adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios realizadas
en el período de liquidación y la cuota resultante en la casilla 11.
IVA deducible
- En la casilla 28 se consignan las bases imponibles derivadas del régimen general y en la 29 la cuota resultante de dichas bases. En los gastos no se indican los tipos impositivos sino que el total de bases y cuotas se presentan de forma acumulada.
- En la casilla 36 se indican las bases de operaciones intracomunitarias derivadas de operaciones corrientes. En la casilla 37 pondremos el total de las cuotas de IVA por estas operaciones.
- En la casilla 38 se indican las bases de operaciones intracomunitarias derivadas de la adquisición de bienes de inversión. En la casilla 39 pondremos el total de las cuotas de IVA por estas operaciones.
- Cómo se cumplimenta la información adicional
Aunque no influye en el resultado de la liquidación, el modelo 303 contiene un apartado en el que hay que cumplimentar información adicionar relacionada con determinadas operaciones.
- En la casilla 59 anotaremos las entregas intracomunitarias de bienes y servicios. Se hará constar el importe de las entregas intracomunitarias de bienes exentas realizadas durante el período de liquidación y el de las prestaciones de servicios intracomunitarias.
- En la casilla 61 incluiremos las entregas no sujetas de bienes o servicios no por aplicación de las reglas de localización. Pondríamos aquí las operaciones internacionales.
Por lo tanto, si bien las operaciones intracomunitarias sí se reflejan en la liquidación, aparte de consignarlas en la parte informativa, las operaciones con países de fuera de la Unión Europea tan solo aparecen como información.
Si quieres saber más revisa nuestro artículo: Instrucciones para cumplimentar el modelo 303 casilla a casilla
