Con este artículo voy a intentar responder a todas las cuestiones que como autónomo y empresas, necesitas saber sobre el modelo 303 del IVA: qué es, cómo funciona, quién tiene la obligación de presentarlo, bajo qué formas y cómo rellenarlo casilla a casilla.
Para los que utilizáis Anfix ya sabéis que este modelo se rellena automáticamente, aún así, para los que aún no se han decidido, vamos a ver este modelo tranquilamente y utilizando un lenguaje común para que, sin ser un experto fiscal en modelos tributarios, puedas rellenarlo sin problemas.
Buena lectura!
3. Cambios en el modelo 303 en 2018
3.1 ¿A quién afectan estos cambios del modelo 303 de 2018?
4. Datos necesarios para rellenar la declaración trimestral del IVA
4.1 ¿Cómo obtener la información de facturación?
5. ¿Qué gastos puedes desgravar?
6. ¿Quién debe presentar la declaración del IVA trimestral?
7. Plazos de presentación del modelo 303
8. Cómo presentar el modelo 303
9. Instrucciones para rellenar el modelo 303 paso a paso
10. Los 5 errores frecuentes a la hora de rellenar el modelo 303
¿Qué es el modelo 303 y para qué sirve?
El modelo 303 es el relativo a la autoliquidación trimestral del IVA.
Como autónomo o empresa, al emitir tus facturas, repercutes un IVA a tus clientes que luego debes devolver a Hacienda.
Actúas como una especie de recaudador que cobra el impuesto al consumidor final para después entregárselo a la Agencia Tributaria.
Hasta ahora había diferentes modelos para declarar el impuesto.
Tras los últimos cambios fiscales, todos se unificaron en este modelo 303.
Si no tienes muchas nociones voy a explicarte los conceptos clave:
Conceptos clave del modelo 303
El IVA tiene dos parámetros importantes a distinguir:
- El IVA devengado o IVA repercutido que es el IVA que has facturado.
- El IVA soportado o IVA deducible, es, como la propia palabra indica, el IVA que tú has soportado en la adquisición de bienes o servicios, que viene a ser el IVA que vas a poder deducirte.
La liquidación del IVA se hará cada 3 meses en el modelo 303.
Cambios en el modelo 303 en 2018
Los últimos cambios que ha implantado Hacienda en el modelo 303 de autoliquidación trimestral del IVA son debidos a la implantación del SII (Suministro Inmediato de Información)
Dichos cambios son para la presentación del modelo 303 del cierre del año 2017 y afectan a todos aquellos autónomos o empresas que estén exentos de presentar el modelo anual del IVA (modelo 390).
Por lo tanto, son estos sujetos quienes deben de rellenar unas casillas específicas en el modelo 303 del último periodo del año donde informarán si tienen que presentar o no el modelo 390.
En el caso de que no se tuviese que generar el modelo 390, entonces se tendría que completar en el modelo 303 la información que antes se completaba en el 390, como por ejemplo las actividades de la empresa, un resumen de sus operaciones, si tiene o no prorrata, etc.
Con Anfix no tendrás ningún tipo de problema a la hora de rellenar el modelo 303, ya que está actualizado con los últimos cambios implementados por la AEAT, de manera que no tengas que preocuparte de nada.
¿A quién afectan estos cambios del modelo 303 de 2018?
Estos cambios afectan a todos aquellos sujetos pasivos cuya obligación de autoliquidar el IVA sea mensual:
- Empresas que facturen más de 6.010.121,04 €
- Inscritos en el régimen de devolución mensual del IVA (REDEME)
- Inscritos en el régimen especial del grupo de Entidades del IVA
- Aquellas empresas que decidan voluntariamente utilizar a este nuevo modelo de gestión
¿Qué datos necesitas para cumplimentar la declaración trimestral?
Vas a necesitar la información de todos los ingresos y gastos relacionados con tu actividad económica y deberán estar justificados con sus facturas correspondientes, tanto las emitidas como las recibidas del periodo correspondiente.
Esta información debe estar separada en base a unos criterios:
- Base imponible (el importe a pagar o recibido sobre el que calcularemos el IVA correspondiente) y valor de la cuota del IVA.
- Clasificar las facturas según su tipo impositivo, 4%, 10% y 21%
- Separar en base a ingreso o gasto y dentro de estas, si las hubiera, por compra nacional, intracomunitaria o extracomunitaria (dentro o fuera de la UE).
- Clasificar entre bienes corrientes, por ejemplo el IVA soportado en alquileres de locales o compras de mercancía, suministros, etc. o bien de inversión y bienes de inversión, el IVA soportado en la adquisición de inmovilizado, por ejemplo: maquinaria, mobiliario, equipamiento informático etc
¿Cómo obtener la información de tu facturación?
Si eres usuario de Anfix tienes la información de tu facturación siempre actualizada y disponible para su descarga desde cualquier dispositivo.
Tanto en el módulo de ventas o gastos tienes la opción de descargar el documento en excel o PDF.
¿Qué gastos puedes desgravar?
Este punto siempre causa muchos quebraderos de cabeza, ya que es difícil tener claro qué gastos puedes deducir en la liquidación trimestral y cuáles no. En líneas generales podemos decir que en el modelo 303 puedes deducir todos los gastos que hayan:
- Tenido relación con tu actividad profesional
- De los que tengas factura con el IVA desglosado
- Que figuren en tu contabilidad en los libros del IVA obligatorios.
Te remito a la Ley del IVA 37/1992, artículos 95 y 96 donde se especifican las limitaciones del derecho a deducir.
Hace escasos días se ha aprobado la nueva ley de autónomos con ventajas fiscales que debes conocer. Algunas ya han empezado a funcionar y otras se pondrán en marcha en enero del 2018.
En la tarea de recopilar las facturas de gastos deducibles, puede que te encuentres con facturas de gastos de ejercicios anteriores que olvidaste incluir. No te preocupes, en el enlace anterior te explico qué tienes que hacer.
Para aprovechar al máximo todas estas nuevas ventajas fiscales, es imperativo llevar un exhaustivo control de todos tus gastos.
Con Anfix esta tarea se simplifica sustancialmente, solo necesitas hacer una foto de tus tickets o facturas y Anfix digitalizará todos los datos necesarios (fecha, importe, IVA, datos del proveedor, etc.) para incluirlos en tu contabilidad, lo que te va a permitir gestionar tus impuestos de forma rápida y sin errores.
En tan solo dos clics puedes tener este y otros modelos de impuestos, listos para presentar en la agencia tributaria.
Aprovecha ahora que tienes 15 días gratis para subir todos tus gastos e ingresos a Anfix. Activa aquí la prueba gratuita.
¿Quién debe presentar el modelo 303?
Este modelo es el que utilizan autónomos y empresas para pagar a Hacienda el IVA recaudado a través de las facturas que han emitido.
Por lo tanto, están obligados a presentar el modelo los autónomos, profesionales y sociedades que realicen actividades económicas en las que declaren el IVA.
Puedes consultar esta Guía completa del IVA. Toda la información concerniente al Impuesto sobre Valor Añadido que debes conocer en un único documento que podrás consultar en cualquier momento.
Plazos para presentar el modelo 303
Se presenta en declaraciones trimestrales y al término del ejercicio, junto con el cuarto trimestre, se acompaña de un resumen anual (modelo 390).
Como el resto de las liquidaciones trimestrales, el modelo 303 se presenta en los veinte primeros días de abril, julio y octubre y hasta el 30 de enero del año siguiente al ejercicio, cuando la liquidación corresponde el último trimestre del año.
Ten en cuenta que, en caso de que quieras domiciliar el pago, el plazo siempre terminará 5 días antes de las fechas anteriores.
Además, si el último día del plazo fuera sábado, domingo o festivo, el plazo se ampliará hasta el siguiente día hábil.
Aquí te explico a qué tipo de sanciones y recargos de Hacienda puedes enfrentarte por presentar el IVA fuera de plazo.
¿Cómo presentar el modelo 303 en la Agencia Tributaria?
Existen 3 posibilidades:
1) Presentación electrónica por fichero
Esta es la forma más sencilla y segura de presentar el modelo 303 siempre y cuando tu programa de gestión te permita importar los datos en un fichero oficial.
Con Anfix puedes generar este fichero en un solo clic y el modelo 303 se rellenará de forma automática.
Si aún no eres usuario de Anfix, puedes activar la prueba gratuita para empezar a exportar tus modelos de impuestos y entregarlos a Hacienda.
2) Presentación en papel
Acude a tu Banco o Caja con una copia impresa del modelo (puedes rellenarlo y descargarlo en pdf) ya rellenado y realiza ahí el cargo en la cuenta bancaria del importe que te corresponda.
3) Presentación electrónica por formulario web
Entra a través de la Sede electrónica de Hacienda. Desde este enlace podrás completar y presentar el documento de forma telemática, utilizando Cl@ve PIN o certificado electrónico.
Dicho esto, vamos a ver cómo rellenar el modelo 303 de declaración trimestral del IVA paso a paso.
Instrucciones para cumplimentar el modelo 303 paso a paso
El modelo 303 consta de tres bloques:
- Identificación y devengo
- Liquidación
- Resumen
PASO 1: Identificación y devengo
Este apartado no supone ninguna complicación.
En primer lugar debes identificarte (nombre y apellidos o razón social y NIF o CIF) y responder a las preguntas indicadas en esta zona del documento.
Añade después:
- Ejercicio. (Las 4 cifras del año)
- Periodo que vas a liquidar (trimestral o mensual). En el caso de que sea trimestral señala: 1T para el 1º trimestre, 2T para segundo, 3T para el tercero y 4T para el cuarto.
Cuando sea mensual señala el mes que estés liquidando con dos cifras.
PASO 2: Liquidación
Presta atención porque este apartado se divide en:
- IVA devengado (cobrado) en las operaciones de ventas o de adquisiciones intracomunitarias.
- IVA soportado (pagado) por los bienes o servicios que se contratan para desarrollar la actividad.
Nota: Verás que cada vez que tengas que introducir un importe aparecen dos casillas. En la primera pon la parte entera del número y en la segunda la parte de los decimales.
1. IVA devengado
Recopila todas las facturas que has emitido durante el trimestre y anota por separado las bases y las cuotas de IVA, agrupando las cantidades a las que se les aplica el mismo tipo impositivo. Los tipos también se anotan junto a las cantidades que gravan.
Las compras intracomunitarias que dan lugar a inversión de sujeto pasivo se incluyen separadamente, detallando la suma de las bases y de las cuotas autorrepercutidas.
Se anotarán las operaciones distintas a las intracomunitarias que dan lugar a inversión de sujeto pasivo (transmisiones de inmuebles con renuncia a la exención, por ejemplo).
Se incluirán también las modificaciones de bases imponibles, como puede ser cuando se rectifican las facturas consideradas como incobrables.
- Casilla 01: pon la suma de los importes de las facturas.
- Casilla 02: pon el tipo de IVA que se les aplica.
- Casilla 03: pon la cuota resultante de aplicar a los importes su tipo de IVA correspondiente.
Si has aplicado otros tipos de IVA, utiliza el resto de filas del apartado de la misma forma.
El resto de las casillas las rellenas cuando hayas hecho:
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios. Es decir, las compras de productos o servicios a otros países miembros de la Unión Europea
- Facturado a clientes minoristas acogidos al Régimen Especial de Equivalencia. Si has facturado a clientes (comercios) que estén en este régimen especial debes declarar las bases imponibles gravadas, el tipo aplicado y las cuotas resultantes.
En la casilla 27 pon el resultado de sumar toda la columna superior.
2. IVA deducible
Dentro del IVA deducible, el modelo 303 distingue entre:
- Bienes corrientes, por ejemplo el IVA soportado en alquileres de locales o compras de mercancía, suministros, etc. y bienes de inversión, el IVA soportado en la adquisición de inmovilizado, por ejemplo: maquinaria, mobiliario, equipamiento informático etc
- Los gastos de procedencia intracomunitaria se anotan separadamente. Lo mismo ocurre con los de procedencia extracomunitaria (fuera de la Unión Europea).
- Las rectificaciones de deducciones aplicadas
- La regularización de bienes de inversión y de prorrata . Los bienes de inversión que no permanezcan afectos a la actividad económica durante 5 años deben regularizarse, practicando un ajuste negativo proporcional al porcentaje de deducción aplicada que no puede incluirse como gasto.
El apartado de información adicional es meramente informativo y se refiere a las operaciones intracomunitarias y extracomunitarias, es decir, a lo facturado sin IVA.
Aquellos que facturen a fuera del territorio nacional no tienen que incluir información sobre el importe de las ventas y servicios prestados en las casillas ordinarias, al no devengar cuotas del impuesto. Por eso deben informarse en este apartado.
Aquí mete todos los datos relacionados con IVA que hayas pagado en tus gastos deducibles (los relacionados con tu actividad).
Se distinguen por:
- Operaciones interiores, cuando el proveedor es español.
- Operaciones intracomunitarias, cuando el proveedor es de otro país pero que esté dentro de la Unión Europea.
- Importaciones, cuando el proveedor es de otro país pero de fuera de la Unión Europea.
Son las más realizadas y que corresponden a las casillas 28 a 31. Hay que rellenarlas diferenciando entre gastos corrientes y bienes de inversión. (Los bienes materiales destinados a ser usados durante más de 1 año como instrumento de trabajo o medio de explotación cuyo valor es superior a 3.005,06€).
La diferencia entre la casilla 27 y 45 te dará un resultado positivo (ingresas más IVA del que soportas) o negativo (Soportas más IVA del que ingresas).
Paso 3: Resultado
En este apartado vas tener el resultado final de tu declaración:
- Casilla 64: introduce el resultado de sumar las casillas 46 y 58.
- Casilla 65: Pon el porcentaje de IVA asignado al Estado. Si estás tributando en País Vasco o Navarra, pon el porcentaje total que hayas realizado en el resto del territorio. Si tributas en cualquier otro lugar de España, pon el 100%.
- Casilla 66: aplica el porcentaje sobre la casilla 64.
- Casilla 67: pon las cantidades a compensar que tengas pendientes de operaciones anteriores, si es que las tienes.
- Casilla 69: Pon el resultado de: 66+77-67+68.
- Casilla 71=69-70: el resultado de la liquidación.
- Compensación: Rellénalo en caso de que el resultado de la liquidación te haya salido negativo (casilla 71) y quieras solicitar que se te compense con los resultados de los próximos períodos (casilla 72)
Si además quieres solicitar la devolución a tu cuenta bancaria, indícalo en la casilla 73.
Si el resultado es positivo debes realizar el ingreso correspondiente a la Hacienda Pública.
- Sin actividad: Si no has tenido actividad durante el periodo que se está liquidando, marca esta casilla.
- Devolución: Cuando el resultado de la liquidación (casilla 71) sea negativo, y si estás en el cuarto trimestre del año, podrás solicitar a Hacienda que te devuelva el importe. Introduce todos los números de la cuenta bancaria en la que quieres que te hagan la devolución.
- Ingreso: Cuando el resultado de la liquidación (casilla 71) sea positivo, tienes que incluir todos los números de tu cuenta bancaria en la que vayas a realizar el pago.
- Complementaria: Si presentas autoliquidación complementaria a otra, marca “Autoliquidación complementaria”. Luego anota el número de justificante de la anterior liquidación trimestral de IVA del modelo 303.
Los 5 errores más frecuentes a la hora de rellenar el modelo 303
Como has visto, rellenarlo no es tan complejo como pueda parecer.
Esto no quita que sea uno de los que presenta más problemas por la por la cantidad de información que requiere y, por lo tanto, es frecuente cometer errores a la hora de rellenar las diferentes casillas.
Dependiendo del error, subsanarlo será más o menos complejo.
Vamos a repasar los problemas más habituales relacionados con la liquidación del IVA:
1. No arrastrar la cuota de IVA a compensar
Es fácil que te olvides de anotar la cuota de IVA negativo de trimestres anteriores en la casilla 67. Esto puede causarte un problema a la hora de cumplimentar el modelo 390.
En la declaración informativa tan sólo puedes poner la cuota a compensar del ejercicio si ésta aparece en el modelo 303 del 4T.
Ten en cuenta que, si has olvidado trasladarla de un trimestre a otro y no la aplicas en el último, no podrás ponerla.
2. No desglosar las operaciones intracomunitarias
Puede que olvides incluir las operaciones intracomunitarias de manera separada del resto, tanto en el apartado de ingresos como en el de gastos. El error puede subsanarse presentando un escrito, al que habrá que adjuntar las facturas.
Hay que tener en cuenta que las operaciones intracomunitarias obligan a autorrepercutirse el IVA y el IVA de ingresos debe declararse en el trimestre en el que se devenga.
3. No indicar de manera separada las importaciones
No indicar por separado las importaciones o las cuotas que provienen de operaciones con bienes corrientes y con bienes de inversión es un error habitual que debes evitar.
Pero tranquilo, este tipo de error es meramente informativo, ya que no altera el resultado final.
4. No indicar la prorrata
La regularización por prorrata se anota en la casilla 44.
Es habitual hacer el cálculo e incluir directamente la cuota de IVA de gastos deducible sin especificar la cuantía que corresponde a la prorrata.
Este sería un error que tampoco influye en el resultado.
5. No cumplimentar la información adicional
En el apartado de información adicional hay que cumplimentar
- Entregas intracomunitarias de bienes y servicios.
- Exportaciones y operaciones asimiladas.
- Operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo que originan derecho a deducción.
- Operaciones efectuadas según el criterio de caja.
Cualquiera de estos errores podrás subsanarlo con un escrito, siempre y cuando no afecte a la cuota resultante.
Si has olvidado facturas o has omitido aplicar una cuota a compensar pendiente de otro periodo, tendrás que dejarla para el primer trimestre del año siguiente.
Eso es porque no cabe rectificar una autoliquidación para pagar menos o para que nos devuelvan más.
Tan sólo se presentan complementarias para hacer un ingreso mayor. Aquí tienes el enlace al modelo 303 de la AEAT, por si necesitas consultarlo directamente.
